政府工作報告提出2019年減稅降費近兩萬億元 專家解讀

減稅降費釋放活力提振信心

實施更大規(guī)模的減稅。深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負明顯降低?！　　?019年政府工作報告

●　近兩萬億元減稅降費清單是積極的財政政策加力提效的體現(xiàn)，也是今年普惠性減稅與結構性減稅并舉發(fā)力的目標

●　通過大規(guī)模減稅降費，讓企業(yè)感受政府鼓勵生產(chǎn)經(jīng)營的力度，最終實施看執(zhí)行。只有執(zhí)行到位，利好才能真正落到實處。此次減稅降費是為了鼓勵行業(yè)發(fā)展，降低企業(yè)成本，優(yōu)化企業(yè)生存環(huán)境，但企業(yè)能不能取得競爭優(yōu)勢，最終取決于產(chǎn)品、服務和市場創(chuàng)新能力

●　隨著減負舉措逐步落地，政府收入的“減法”，將最終換取企業(yè)效益的“加法”和市場活力的“乘法”

□　本報記者 　趙 麗

□　本報實習生 黎江宇

在2019年政府工作報告中，有一個格外亮眼的數(shù)字：全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費負擔近兩萬億元。

今年政府工作報告提出，深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增，繼續(xù)向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例，各地可降至16%。2019年，務必使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費負擔有實質(zhì)性下降，確保減稅降費落實到位。

“力度超乎尋常，體現(xiàn)了中央的改革決心?！弊鳛樨敹悓＜?，中國財政科學研究院院長劉尚希深知這些數(shù)字的重要作用和背后的不易。

從稅基改到稅率

稅制結構更優(yōu)化

《法制日報》記者注意到，減稅降費是今年政府工作報告中非常受關注，也很令人期待的新政之一。

關于減稅降費，我國各朝各代都有實施?！豆茏印诽峒啊叭∶裼卸取保瑢⒅贫ㄟm當?shù)亩愂諛藴首鳛橹螄舶畹母菊?。《史記》記載司馬遷“善因論”的經(jīng)濟思想，他認為對于百姓的經(jīng)濟活動，政府的政策“善者因之，其次利道(導)之，其次教誨之，其次整齊之，最下者與之爭”，與民爭利是最不好的政策。在古人看來，制定優(yōu)惠的稅收政策，改善投資環(huán)境，吸引社會力量投資興辦實業(yè)，以擴大稅基，可增加稅源，增強政府財力，加快經(jīng)濟發(fā)展。

我國在近年來已大規(guī)模進行減稅降費的基礎上，今年又提出了減稅降費新政。此舉在中國政法大學財稅法研究中心主任施正文看來，“減稅降費規(guī)?？涨?，漲幅很大”，近兩萬億元減稅降費清單是積極的財政政策加力提效的體現(xiàn)，也是今年普惠性減稅與結構性減稅并舉發(fā)力的目標。

國家行政學院教授馮俏彬同樣認為，此次減稅降費力度很大，超出預期，是給社會各界發(fā)的大紅包，是落實習近平總書記減稅降費指示的實踐，“此次減稅降費有利于釋放經(jīng)濟活力，提振企業(yè)信心，夯實經(jīng)濟基礎”。

對于此次減稅降費的背景和出發(fā)點，施正文認為，如今，我國經(jīng)濟下行壓力加大，政府通過加大調(diào)節(jié)力度，加力積極財政政策，頂住經(jīng)濟下行壓力，減輕企業(yè)負擔，激活企業(yè)活力，給市場傳達信號和信心，是政府和企業(yè)共渡難關的體現(xiàn)。

“此次減稅降費不僅規(guī)模大，也加大了力度，減稅目標特征鮮明，改革直擊市場痛點，減少制造業(yè)、實體經(jīng)濟、小微企業(yè)的壓力，這些經(jīng)濟主體是中國經(jīng)濟的依靠，也是面臨困難最多的行業(yè)。”施正文說。

“減稅降費的提法第一次提出，改革方向是讓政策更加普惠。”中國財稅法學研究會會長劉劍文也直言，這是史無前例的一次對企業(yè)的重大利好，是在經(jīng)濟下行背景中激活企業(yè)活力，增加市場信心，也是供給側(cè)改革的重要舉措，“此前側(cè)重增加企業(yè)收入，此次新在減輕企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，減低增值稅稅賦，也在社保上給予企業(yè)利好，國家下了很大決心。以前都是國務院下文件，如今經(jīng)過全國人大審議，這也是與此前的不同之處”。

在馮俏彬看來，2019年，稅制將從注重數(shù)量到數(shù)量質(zhì)量并重，稅收制度將更加具有普惠性，是從稅基到稅率的改變。

“以往稅制改革大多從納稅基數(shù)上改，此次直接改變稅率，優(yōu)化了稅制結構，更加普惠公平，符合中國經(jīng)濟的特點，有利于加強稅收環(huán)境建設，提高依法治國水平?？梢哉f，我國稅制進入2.0時代。”馮俏彬分析說。

下調(diào)增值稅稅率

減輕負擔促內(nèi)需

《法制日報》記者注意到，在近兩萬億元的減稅降費“大餐”中，增值稅改革無疑是其中的“主菜”，而實體經(jīng)濟則是這道“主菜”最主要的服務對象。

政府工作報告提出，制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%；交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增。

“面對工業(yè)企業(yè)利潤下滑的壓力，下調(diào)制造業(yè)企業(yè)的增值稅稅率，有助于增添企業(yè)活力，助力我國制造業(yè)做大做強?！比珖舜蟠怼骰瘓F董事長徐冠巨說。

為實體經(jīng)濟進一步減負無疑是今年兩會的熱點。不少代表委員稱，今年更大規(guī)模的減稅直擊當前實體經(jīng)濟的痛點和難點，彰顯公平和效率。在為實體經(jīng)濟減負的同時，也為供給側(cè)結構性改革提供助力，推進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

據(jù)馮俏彬介紹，增值稅是普遍性征收稅種，通過稅率下調(diào)，可以讓廣大主體減輕負擔。同時增值稅是價內(nèi)稅，下調(diào)增值稅將是終端價格下降，對消費者利好，能夠促進內(nèi)需，擴大國內(nèi)消費市場。如今，中國經(jīng)濟面臨下行壓力，應從生產(chǎn)、投資各方面努力，推動經(jīng)濟發(fā)展。

“增值稅改革屬于供給側(cè)改革，通過一定的刺激政策，解決經(jīng)濟增長乏力帶來穩(wěn)增長的壓力?！笔┱奶寡?，此舉也將影響政府收入。

“調(diào)整增值稅，會增加政府的壓力，同時各級財政的財政收入會減少，在納稅人收到國家大紅包的同時，各級財政就是熱鬧的另一面。政府可以通過增加赤字率，壓縮支出，做好績效預算，把資金用在刀刃上，同時挖掘財政存量資金潛力。要明確政府收入和政府稅收的概念，在政府收入上，利用大理財視角，重構、整理、歸納政府收入，釋放政府財政潛力空間?！瘪T俏彬說。

對此，施正文建議，政府通過擴大投資，加大投資力度，進而拉動需求，要穩(wěn)增長，擴大支出?？梢园l(fā)展政府債券，但發(fā)債券過高有風險，所以可以擴大發(fā)行風險較少的專項債券，調(diào)整債務結構，“政府自身一般的行政支出要壓縮，消費性支出要壓縮，調(diào)整支出結構，將支出花在短板之處，提高資源配置。通過預算績效管理，資金使用要有效益，具體使用要講究成本收益”。

不過，在劉劍文看來，減稅降費對政府財政受影響的程度不大，“因為這主要影響的是中央稅收，同時給地方政府財政留足了空間，地方政府可以壓縮公共支出，適當發(fā)行國債，增加地方收入”。

“增加稅收抵扣的具體措施還要看政府下一步的方案，這將是我國法治化程度不斷加深的過程?！眲ξ恼f。

行業(yè)稅負只減不增

優(yōu)化市場激發(fā)活力

根據(jù)政府工作報告，這近兩萬億元減稅降費政策除了集中在增值稅以外，還包括小微企業(yè)、個稅減稅和社保費降費，減稅降費力度遠超市場預期。

小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。根據(jù)政府工作報告，今年小微企業(yè)將迎來普惠性減稅政策。

今年元旦剛過，小微企業(yè)就迎來新的減稅“禮包”：規(guī)模納稅人增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元；大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標準；加大所得稅優(yōu)惠力度等。預計每年可再為小微企業(yè)減負約2000億元。

今年政府工作報告在強調(diào)落實好年初小微企業(yè)普惠性減稅政策的同時，還亮出了支持小微企業(yè)發(fā)展的新舉措。例如，中小企業(yè)寬帶平均資費再降低15%；加大對中小銀行定向降準力度；國有大型商業(yè)銀行小微企業(yè)貸款要增長30%以上等。

“我國的小微企業(yè)數(shù)量眾多，這些措施‘組合拳’將進一步減輕小微企業(yè)的負擔，更大范圍地激發(fā)市場活力?！北本﹪視媽W院教授李旭紅說。

據(jù)馮俏彬介紹，此前在營改增的過程中就提及今年政府工作報告中“確保所有行業(yè)稅負只減不增”的說法。

“通過大規(guī)模減稅降費，讓企業(yè)感受政府鼓勵生產(chǎn)經(jīng)營的力度，最終實施看執(zhí)行。只有執(zhí)行到位，利好才能真正落到實處。”馮俏彬說，要想真正做到“確保所有行業(yè)稅負只減不增”，具體做法包括增加抵扣項，從而減少稅基，各行業(yè)不同，方案也不應一刀切。此次減稅降費是為了鼓勵行業(yè)發(fā)展，降低企業(yè)成本，優(yōu)化企業(yè)生存環(huán)境，但企業(yè)能不能取得競爭優(yōu)勢，最終取決于產(chǎn)品、服務和市場創(chuàng)新能力。在政府為企業(yè)減輕負擔的同時，企業(yè)也要努力。

“相信政府后續(xù)會出臺政策，落實具體措施，例如允許小微企業(yè)開發(fā)票，扣除一部分企業(yè)貸款利息，進一步擴大出口退稅。以往，企業(yè)融資難，融資成本高，通過降低增值稅，降低稅率。此前發(fā)票管理過嚴，可以調(diào)整政策，讓抵扣更加充分，抵扣鏈條更加暢通。”施正文說，政府要有決心，要真正從大局、長遠出發(fā)，多用市場和法制化手段。財政使用要有科學性，對政府治理現(xiàn)代化提出挑戰(zhàn)。部門要服從國家整體利益，“同時政府要出臺相應文件，嚴格執(zhí)行，保證政策落地生根。政策設計要重視細節(jié)。要考慮雙方承受力，找到平衡點，統(tǒng)籌兼顧”。

此外，關于個人所得稅，施正文認為，今年新個稅法不會有太多修改，如今出現(xiàn)的問題各地正在陸續(xù)解決，例如綜合所得最高稅率過高，這些人大部分是科學人員和知識分子，這不利于引進人才，應該考慮專項扣除。同時經(jīng)營所得應該納入勞動所得進行納稅，避免出現(xiàn)避稅行為。

劉劍文則認為，在全面落實新個稅法的過程中，還存在一定的銜接問題。例如，在租房抵扣實施中，房東提高租金，租客反而沒有利好，同時租房子問題不能一刀切，小規(guī)模出租與大規(guī)模出租要分別對待。

同時，社會保險費減負也成為降費主力。

“一些勞動密集型產(chǎn)業(yè)，社保成本壓力大，給這些企業(yè)利好，也是為了穩(wěn)就業(yè)，保民生，讓他們更好地吸納就業(yè)?！笔┱恼f，企業(yè)養(yǎng)老保險費率一般是20%，現(xiàn)在降了4個百分點至16%，有相當大的力度。由于我國一些小微企業(yè)沒有繳納或沒有足額繳納社保費，為了不增加企業(yè)的實際負擔，政府工作報告要求在稅務全面征管社保過程中不得采取增加小微企業(yè)實際繳費負擔的做法，不得自行對歷史欠費進行集中清繳。

“政府在通過加快推進養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌改革，繼續(xù)提高企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金中央調(diào)劑比例、劃轉(zhuǎn)部分國有資本充實社?；鸬确绞酱_保社保費減負的同時，也要保障職工社保待遇不變、養(yǎng)老金合理增長并按時足額發(fā)放，尋求利益的平衡點。”施正文說。

減稅降費落實處

政府出實招硬招

實施好更大力度的減稅降費，如何讓企業(yè)和社會有切身體會尤為關鍵。

“抓好年初出臺的小微企業(yè)普惠性減稅政策落實”“今年務必使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費負擔有實質(zhì)性下降”“我們要切實讓市場主體特別是小微企業(yè)有明顯減稅降費感受，堅決兌現(xiàn)對企業(yè)和社會的承諾”……政府工作報告中的句句承諾，彰顯狠抓落實的決心。

不過，在今年財政收支矛盾加劇的背景下，更大力度的減稅降費要想落到實處，需要政府部門拿出更多的實招、硬招。

劉尚希稱，為支持企業(yè)減負，各級政府要過緊日子。隨著減負舉措逐步落地，政府收入的“減法”，將最終換取企業(yè)效益的“加法”和市場活力的“乘法”。

兩會代表委員們認為，近兩萬億元減稅降費清單，傳遞給企業(yè)、市場的是新的信心，是推進高質(zhì)量發(fā)展的新希望。中國的經(jīng)濟發(fā)展將會開辟出更廣闊的空間。

近兩萬億元減稅降費未來如何落實？劉劍文認為，目前主要面臨的難題是實施的時間問題和具體落實問題，如何將中央的宏觀決策變成微觀的政策實施，這也涉及執(zhí)行力問題，通過完善行政法規(guī)，更好地讓企業(yè)受益。

“但不可否認的是，這次改革規(guī)模大，特征鮮明，針對性強，值得肯定，實效性值得期待?！笔┱恼f，此次減稅降費新在實質(zhì)性和普惠性。實質(zhì)性就是讓企業(yè)有獲得感，有實效；普惠性就是讓企業(yè)能夠切實享用優(yōu)惠，過程更加簡潔，政策更好落地生根，可以避免政策碎片化導致稅制不規(guī)范的情況，繼而提升經(jīng)濟效率。

制圖/李曉軍