黨的二十屆三中全會(huì)強(qiáng)調(diào)進(jìn)一步全面深化改革要“以經(jīng)濟(jì)體制改革為牽引”，并在“健全宏觀經(jīng)濟(jì)治理體系”部分強(qiáng)調(diào)要深化財(cái)稅體制改革。深化財(cái)稅體制改革是深化經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容。全面謀劃新一輪財(cái)稅體制改革，必須堅(jiān)持系統(tǒng)觀念。

一

財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，財(cái)稅體制是高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的重要制度保障。正因如此，財(cái)稅體制改革成為夯實(shí)國(guó)家治理基礎(chǔ)的關(guān)鍵，是實(shí)現(xiàn)“科學(xué)的宏觀調(diào)控、有效的政府治理”的基本前提，是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要引擎，是以高質(zhì)量發(fā)展全面推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的重要舉措。

習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)，“要科學(xué)謀劃進(jìn)一步全面深化改革重大舉措，聚焦妨礙中國(guó)式現(xiàn)代化順利推進(jìn)的體制機(jī)制障礙，明確改革的戰(zhàn)略重點(diǎn)、優(yōu)先順序、主攻方向、推進(jìn)方式，突出改革問(wèn)題導(dǎo)向，突出各領(lǐng)域重點(diǎn)改革任務(wù)”。財(cái)稅體制改革是進(jìn)一步全面深化改革的戰(zhàn)略重點(diǎn)和主攻方向。黨的二十屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》，將“繼續(xù)完善和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義制度，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”視為進(jìn)一步全面深化改革的總目標(biāo)，把財(cái)稅體制改革作為健全宏觀經(jīng)濟(jì)治理體系的“重頭戲”，充分肯定了財(cái)稅體制改革在進(jìn)一步全面深化改革中的使命任務(wù)，凸顯了不斷完善財(cái)稅體制對(duì)于進(jìn)一步全面深化改革、全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的重要牽引和推動(dòng)作用。

回顧改革開(kāi)放的歷史進(jìn)程不難發(fā)現(xiàn)，歷次重大改革基本都是從財(cái)稅體制改革入手的。不斷完善現(xiàn)代財(cái)稅體制，既是進(jìn)一步全面深化改革的重要內(nèi)容，也是進(jìn)一步全面深化改革的重要保障。只有深化財(cái)稅體制改革和建立現(xiàn)代財(cái)稅體制，才能真正健全宏觀經(jīng)濟(jì)治理體系，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，順利完成進(jìn)一步全面深化改革的總目標(biāo)，為加快中國(guó)式現(xiàn)代化建設(shè)持續(xù)注入強(qiáng)大動(dòng)力。

財(cái)稅體制改革涉及面廣、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、難度大，是一個(gè)系統(tǒng)性工程。習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)，“財(cái)稅體制改革不是解一時(shí)之弊，而是著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)機(jī)制的系統(tǒng)性重構(gòu)”。這要求在進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革的過(guò)程中，必須運(yùn)用全面系統(tǒng)的觀點(diǎn)來(lái)協(xié)調(diào)各領(lǐng)域、各方面、各層次的工作重點(diǎn)，加強(qiáng)改革系統(tǒng)要素之間的聯(lián)動(dòng)性與協(xié)同性，避免顧此失彼、因小失大、相互掣肘。

二

堅(jiān)持系統(tǒng)觀念是做好經(jīng)濟(jì)工作的重要方法論，黨的二十屆三中全會(huì)提出進(jìn)一步全面深化改革必須貫徹的六個(gè)重大原則，其中之一便是“堅(jiān)持系統(tǒng)觀念，處理好經(jīng)濟(jì)和社會(huì)、政府和市場(chǎng)、效率和公平、活力和秩序、發(fā)展和安全等重大關(guān)系，增強(qiáng)改革系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性”。

新一輪財(cái)稅體制改革涉及較多深層次體制機(jī)制問(wèn)題，對(duì)系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性的要求更高。堅(jiān)持系統(tǒng)觀念，全面謀劃新一輪財(cái)稅體制改革，應(yīng)秉承“分稅制”改革以來(lái)“以政領(lǐng)財(cái)，以財(cái)輔政”的邏輯主線，積極服務(wù)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化與中國(guó)式現(xiàn)代化的偉大進(jìn)程，妥善處理好以下幾個(gè)關(guān)系：

處理好政府與市場(chǎng)的關(guān)系。堅(jiān)持“充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，更好發(fā)揮政府作用”這一根本指引，促進(jìn)有為政府與有效市場(chǎng)的和諧統(tǒng)一。一是合理界定政府支出責(zé)任，避免政府職能“越位”“缺位”和“錯(cuò)位”。政府支出應(yīng)更加關(guān)注科技、教育、民生等關(guān)鍵領(lǐng)域，支持科技強(qiáng)國(guó)、教育強(qiáng)國(guó)建設(shè)，支持醫(yī)療、養(yǎng)老等社會(huì)保障。持續(xù)改善營(yíng)商環(huán)境，優(yōu)化政府與市場(chǎng)之間的協(xié)同互補(bǔ)關(guān)系。二是優(yōu)化現(xiàn)有稅收治理體系，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。優(yōu)化清理部分臨時(shí)性稅收減免措施，打破地方保護(hù)和區(qū)域壁壘，加強(qiáng)橫向稅收協(xié)調(diào)與征管合作，推動(dòng)建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)。三是針對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保障等中央與地方共同財(cái)政事權(quán)，適時(shí)調(diào)整中央與地方支出責(zé)任及分擔(dān)方式，利用財(cái)政資金引導(dǎo)社會(huì)資本，提高養(yǎng)老機(jī)構(gòu)社會(huì)化程度。四是清晰、明確劃分權(quán)責(zé)，探索多元化的綠色財(cái)稅政策資金來(lái)源，充分發(fā)揮市場(chǎng)的資源配置功能。

處理好中央和地方財(cái)政關(guān)系。政府間財(cái)政關(guān)系是政府間關(guān)系的重要方面。進(jìn)一步理順中央與地方之間的財(cái)政關(guān)系，可以更好發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。為此，一是厘清政府間事權(quán)與支出責(zé)任劃分。清晰劃分財(cái)政事權(quán)，按照受益范圍、信息復(fù)雜程度、行政成本等原則進(jìn)行劃分，加快全國(guó)統(tǒng)籌，適當(dāng)加強(qiáng)中央事權(quán)，規(guī)范和減少中央與地方共同財(cái)政事權(quán)，提高中央財(cái)政支出比例。積極構(gòu)建支出責(zé)任的“彈性”調(diào)整機(jī)制，因時(shí)因地積極優(yōu)化調(diào)整。二是優(yōu)化政府間收入劃分，確保中央財(cái)政收入占比處于合理區(qū)間。改進(jìn)和改革稅制，健全地方稅收體系，合理設(shè)置地方稅種，著力培育地方稅源，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅權(quán)。三是完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。厘清邊界和功能，持續(xù)加強(qiáng)一般性轉(zhuǎn)移支付和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付管理，推進(jìn)轉(zhuǎn)移支付規(guī)范化和法治化，促進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化。健全轉(zhuǎn)移支付監(jiān)管體系，完善專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付績(jī)效評(píng)價(jià)體系，確保專(zhuān)項(xiàng)資金使用充分體現(xiàn)國(guó)家戰(zhàn)略需求。四是加快推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革。建立科學(xué)合理的省以下收入劃分機(jī)制，規(guī)范省以下各級(jí)政府稅收分成比例；完善省以下地方政府間事權(quán)與支出責(zé)任的界定，減少事權(quán)、支出責(zé)任與財(cái)力錯(cuò)配的現(xiàn)象。

處理好財(cái)政收入和支出的關(guān)系。當(dāng)前財(cái)政收入增速放緩，財(cái)政支出范圍不斷擴(kuò)大，使得財(cái)政“過(guò)緊日子”的壓力不斷加大，迫切需要緩解財(cái)政收入與財(cái)政支出緊平衡的態(tài)勢(shì)，有效拓展財(cái)政政策空間。一是多措并舉增加財(cái)政收入，保障財(cái)政收入處于合理區(qū)間。增加增值稅收入；動(dòng)態(tài)調(diào)整消費(fèi)稅征收標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化消費(fèi)稅稅率結(jié)構(gòu)，提高稅制累進(jìn)性；完善以所得稅為主的直接稅制度，提高直接稅比重。二是加強(qiáng)各類(lèi)財(cái)政資金的統(tǒng)籌，確保財(cái)政資金使用提質(zhì)增效，做好國(guó)家重大戰(zhàn)略任務(wù)的財(cái)力保障。加強(qiáng)“四本預(yù)算”統(tǒng)籌，增強(qiáng)“四本預(yù)算”有效銜接；強(qiáng)化存量資源與增量資源的統(tǒng)籌，健全結(jié)余資金收回利用機(jī)制，積極盤(pán)活各類(lèi)政府存量資源；強(qiáng)化稅收收入和非稅收入的統(tǒng)籌。三是在強(qiáng)化收入統(tǒng)籌基礎(chǔ)上，科學(xué)界定政府支出規(guī)模和方向，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，切實(shí)提高財(cái)政資金使用效益和效率。

處理好全局和局部的關(guān)系。財(cái)稅體制改革是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，涉及面廣，改革難度大，各類(lèi)要素相互交織，牽一發(fā)而動(dòng)全身。從具體領(lǐng)域看，新一輪財(cái)稅體制改革包括深化財(cái)政體制改革、完善預(yù)算管理制度、優(yōu)化現(xiàn)代稅收體系等主要內(nèi)容。謀劃新一輪財(cái)稅體制改革，應(yīng)堅(jiān)持系統(tǒng)觀念，樹(shù)立大局意識(shí)，做到統(tǒng)籌兼顧，把握好整體和部分、全局和局部的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)整體推進(jìn)和重點(diǎn)突破相統(tǒng)一，以深化財(cái)政體制改革為核心，以完善預(yù)算管理制度、優(yōu)化現(xiàn)代稅收體系為兩個(gè)主要抓手，將三大領(lǐng)域改革作為一個(gè)整體協(xié)同推進(jìn)，確保新一輪財(cái)稅體制改革的系統(tǒng)性、整體性和協(xié)同性，確保改革取得預(yù)期成效。

處理好發(fā)展與安全的關(guān)系。謀劃新一輪財(cái)稅體制改革，需統(tǒng)籌發(fā)展與安全。一是將地方政府債務(wù)問(wèn)題納入新一輪財(cái)稅體制改革中統(tǒng)籌考慮，合理劃分中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任，優(yōu)化政府間收入劃分，健全地方稅收體系，完善轉(zhuǎn)移支付體系，以改革促發(fā)展，以發(fā)展保安全。二是加強(qiáng)地方政府債務(wù)管理，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。堅(jiān)持合并監(jiān)管和高壓監(jiān)管，堅(jiān)決遏制隱性債務(wù)增量；建立健全財(cái)政承受能力評(píng)估機(jī)制；構(gòu)建政府債務(wù)信息披露機(jī)制，提高債務(wù)透明度。三是處理好短期政策和中長(zhǎng)期改革的關(guān)系，統(tǒng)籌考慮短期現(xiàn)實(shí)問(wèn)題和長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略需要。在推動(dòng)中長(zhǎng)期改革的過(guò)程中，不能無(wú)視和忽視現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，不能因?yàn)橹壑虚L(zhǎng)期目標(biāo)而忽視了風(fēng)險(xiǎn)的積聚和擴(kuò)散，應(yīng)統(tǒng)籌長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和短期目標(biāo)，統(tǒng)籌政策跨周期調(diào)節(jié)和逆周期調(diào)節(jié)，統(tǒng)籌中長(zhǎng)期改革和短期政策，確保經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。

（作者：馬海濤，系中央財(cái)經(jīng)大學(xué)校長(zhǎng)、北京市習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想研究中心特約研究員）