當(dāng)幾千萬工薪族開始向稅務(wù)局申報個人所得稅專項附加扣除信息時，一場潛在博弈已經(jīng)開始。

這幾天，各行各業(yè)的從業(yè)人員都被要求盡快填寫申報個稅抵扣信息，但其中問題重重。

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文認為，當(dāng)務(wù)之急是相關(guān)部門盡早出臺過渡性政策，比如對出租房屋租金在一定額度內(nèi)的收入免稅，從而降低征納雙方風(fēng)險，穩(wěn)定市場上對減稅降費的預(yù)期。

相關(guān)稅負被指太重種類太繁瑣

很多網(wǎng)友在社交媒體上反映，自己向房東索要其身份信息，但遭到拒絕，房東以提交信息后可能被征稅為由，規(guī)勸租客不要申報個稅租金扣除，甚至有房東還表示如果進行扣除就要租客退房。

施正文向記者介紹說，對于個人出租住房征稅來說是有難度的：

第一，個人出租住房覆蓋面很廣，很多人都出租住房，而且涉及到直接向自然人征稅，需要自己進行申報，沒有單位扣繳義務(wù)人，突破了我國現(xiàn)行稅收征管不直接向自然人征稅的體制；

第二，稅收機關(guān)征管能力不夠，再加上在經(jīng)濟下行之前我國長期經(jīng)濟高速發(fā)展，稅收收入增長較快，稅收機關(guān)很容易完成收入任務(wù)，對于難征的部分就忽略了。

“正因如此，就出現(xiàn)了租賃市場沒有納稅的習(xí)慣。”施正文說。

在北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會會長劉劍文看來，目前（房屋）租賃市場納稅意識有待提高，是因為房屋租賃市場是出租方主導(dǎo)的市場，如果繳納稅款的話，就會出現(xiàn)把稅款轉(zhuǎn)嫁，放到租金里面的情況，雙方為了各自的利益需求就會妥協(xié)，這在現(xiàn)實中很普遍，主要原因還在于人們的稅法意識不強。如果是買方市場的話，這個時候就會不同。

那么，為什么業(yè)主不愿意抵扣？

中原地產(chǎn)首席分析師張大偉認為主要有幾點原因：

首先是稅高。

據(jù)張大偉介紹，目前出租房屋分幾種：大部分是可以按照5%的綜合征收率計征稅款，但未來是不是會找補舊賬對于業(yè)主來說依然非常擔(dān)憂。即使按照5%算，一套年租金10萬的房屋，稅費也有5000元。而租戶抵扣的個稅其實節(jié)省一個月也就100元左右。

不過，對此，施正文向《法制日報》記者分析說，在個稅法修訂及配套法規(guī)制定過程中，其實也考慮到了住房租金申報過程中可能遇到的問題和難度。從現(xiàn)行相關(guān)稅收制度來看，對于個人出租住房相關(guān)的稅種都有優(yōu)惠政策。

“比如個人所得稅，財產(chǎn)租賃收入稅率是20%，但是個人出租住房的租金收入適用10%稅率，降低一半，正是考慮到征收難和稅負重的問題；個人住房租金繳納增值稅，按照5%征收率的基礎(chǔ)上減按1.5%來征，也是很大的優(yōu)惠；對租金收入征收房產(chǎn)稅正常按12%的稅率來繳，但個人住房出租按4%來繳，降低了3倍；個人出租住房免征印花稅，這些其實都是減免優(yōu)惠的，而且力度也很大?！笔┱膶τ浾哒f，與此同時，一些地方的稅務(wù)部門為了簡化征管，會設(shè)定一個綜合征收率，不同省市和地區(qū)的差異較大，有的省市個人出租房屋稅收綜合征收率低至4%。

此外，張大偉還提到一點房東的顧慮便是業(yè)主怕租賃行為被記錄后，未來稅更高。原來稅務(wù)機關(guān)可能不掌握房東的房租收入情況，通過納稅申報后，房東的房租收入就會被記錄。

“按照目前來看問題在于個人出租住房相關(guān)的稅負太重，涉及稅種太繁瑣，大部分公民都不了解，也很難弄清楚，這給遵從稅法帶來了困難。但是在稅收政策完善的前提下，個人出租住房交稅是必要的，還要嚴格規(guī)范征收?！笔┱恼f。

“租戶申請房租專項扣除，房東表示拒絕將房屋出租給租戶，或是漲房租以作為房東交稅的補償，雙方在這樣一種矛盾和沖突下，會有風(fēng)險問題。”劉劍文向記者進一步解釋說，這里風(fēng)險是說對于承租方而言會增加租金的問題，對于出租方會增加出租的成本，更會涉及違反稅法追究法律責(zé)任的風(fēng)險，在雙方都有風(fēng)險的情況下，對整個出租市場都會有很大的影響。

未來還要進一步改革優(yōu)化稅制

如何讓租客順利享受租金抵扣？成為了目前焦點問題。而在這其中還有更多的問題亟待厘清。

在施正文看來，從長遠發(fā)展來看，房租收入納入征稅范圍是大勢所趨，也是我國完善稅制、建立合理稅收秩序所需要的，“個人所得稅在我國未來會越來越發(fā)展，租賃收入屬于納稅人公民財產(chǎn)收入的一個重要來源，因此通過住房這個不動產(chǎn)取得的相應(yīng)收入是財產(chǎn)性收入。首先要鼓勵人們通過勞動取得勞動性收入，其次也要鼓勵人們通過資本、財產(chǎn)獲得相應(yīng)的財產(chǎn)性收入，所以未來租賃收入將會成為公民重要的財產(chǎn)性收入，依法納稅是實現(xiàn)稅收公平所必須的”。

需要一個過程——這也成為了劉劍文關(guān)于房租收入納入征稅范圍，實現(xiàn)按規(guī)定交稅的看法。之所以需要一段過程，劉劍文認為，首先與整個社會稅法意識的提高有很大關(guān)系；其次在目前房價居高不下的情況下，政府如果有廉租房的話，也會影響租賃市場，“這就需要稅務(wù)機關(guān)出臺盡快出臺一些過渡的政策，比如說對于出租房屋的租金可以在一定的額度內(nèi)進行免稅，這樣雙方的風(fēng)險就會大大降低，也可以穩(wěn)定市場上對于減稅降稅的預(yù)期”。

不過，施正文也提出，依法納稅得以很好實行的前提是稅法應(yīng)當(dāng)是合理的、公平的，“比如關(guān)于租賃的稅收規(guī)定。對于將來個人出租住房收入要不要交稅，要不要嚴格地執(zhí)行，一定要對現(xiàn)行個人住房的稅收政策、稅法的規(guī)定要進行梳理、調(diào)整和完善，將征管執(zhí)法和法律政策的完善統(tǒng)籌考慮”。

記者注意到，也有人建議考慮與正在推進的房地產(chǎn)稅立法進行銜接，比如同樣征收房地產(chǎn)稅，個人房東出租房屋如果去備案和繳稅的話，可以酌情讓他們少交一點，要給予一些優(yōu)惠措施，鼓勵這些房東愿意去租賃合同備案，但這是一個很慢的推進過程。

對此，施正文的建議是，從階段性來看，可以對個人出租住房規(guī)定一個免稅政策，比如一年一個家庭租金收入不超過一定金額的話，可以免稅，“這個額度可以按照一人享有一套或兩套房子對外出租來進行免稅，因為不少對外出租一兩套住房的人，其租金收入是用于家庭基本生活需要的支出，仍然屬于民生范疇。但對于一人出租多套房、高檔房，從而取得高額租金收入，對于這種情況還是要嚴格征收的，這實際上是在發(fā)揮稅收對收入差距的調(diào)節(jié)功能”。

“這樣一來，在政策上明確免除了部分住房出租的稅收，也可以降低現(xiàn)行不嚴格征收的稅收風(fēng)險，符合稅制改革的方向，有利于保障民生，緩解群眾生活困難，也可以避免對于房東交稅后提高租金轉(zhuǎn)嫁給租戶現(xiàn)象的出現(xiàn)，推動房租專項扣除惠民政策的落地，也是當(dāng)前大規(guī)模減稅降費政策的重要內(nèi)容?！笔┱恼f。

在采訪最后，施正文還提出，從長遠來看，未來還要進一步改革優(yōu)化稅制?！艾F(xiàn)行房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅制陳舊，政策不合理，應(yīng)當(dāng)適時推進房地產(chǎn)稅立法和改革，建立以市場價值為基礎(chǔ)的財產(chǎn)稅制，健全地方稅體系。為減輕重復(fù)征稅，個人繳納的房地產(chǎn)稅可以在繳納個稅時扣除。個人出租住房是否需要繳納增值稅也應(yīng)當(dāng)研究?！?/p>

“為了確保租金個稅繳納的公平公正，必須建立和健全對于租金個稅繳納的監(jiān)管制度。對于出租方來說，涉及到房產(chǎn)稅的問題，對于承租方而言涉及到購稅減免的問題，這需要兩個稅之間的協(xié)調(diào)?！眲ξ恼f，所以首先要把所有出租房屋納入一個規(guī)范化的管理，其次租房抵扣個稅，應(yīng)該讓租戶是從中受益的，還需要有一個過渡的安排，最起碼需要兩年的時間。對于逃稅漏稅的行為，按照法律規(guī)定追究法律責(zé)任，最后重要的是還要加強稅法的宣傳力度，加以引導(dǎo)教育。